Eντός των προσεχών ημερών η ηγεσία του υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών και η Διοίκηση της Ανεξάρτητης Αρχικής Δημοσίων Εσόδων θα υπογράψουν και θα εκδώσουν την κοινή απόφαση με την οποία θα ενεργοποιηθούν οι διατάξεις του άρθρου 31 του φορολογικού νόμου 5073/2023 με τις οποίες προβλέπεται η συγκεκριμένη έκπτωση.

Σε 5 έτη

Ειδικότερα, με τις διατάξεις αυτές παρέχεται έκπτωση φόρου εισοδήματος ίση με το 100% των δαπανών επισκευής, συντήρησης, ανακαίνισης και λειτουργικής αναβάθμισης ακινήτων σε κάθε φορολογούμενο φυσικό πρόσωπο που πραγματοποίησε ή πρόκειται να πραγματοποιήσει τέτοιου είδους δαπάνες εντός του 2024. Το ποσό της έκπτωσης δεν μπορεί να υπερβεί τις 16.000 ευρώ και κατανέμεται ισόποσα στις φορολογικές δηλώσεις που θα υποβάλει ο φορολογούμενος σε κάθε ένα από τα επόμενα 5 έτη.

Το όφελος από την εφαρμογή της διάταξης αυτής θα είναι σε βάθος χρόνου πολύ μεγαλύτερο από την επιβάρυνση εξαιτίας της χρέωσης με ΦΠΑ 24% κατά την πληρωμή των εν λόγω επαγγελματιών, εφόσον πράγματι το σύνολο των δαπανών για επισκευή, συντήρηση και ανακαίνιση κατοικίας δεν έχει υπερβεί τις 16.000 ευρώ. Η διάταξη αυτή δηλαδή θεσπίστηκε για να αποτρέψει πολλούς φορολογουμένους που πραγματοποιούν τέτοιου είδους δαπάνες ύψους μέχρι και το σημαντικό ποσό των 16.000 ευρώ από το να δεχθούν την κλασική «συμφωνία» που τους ζητούν συνήθως οι επαγγελματίες του κλάδου της οικοδομής για μη επιβάρυνση με ΦΠΑ 24% εφόσον δεν κοπεί απόδειξη.

Συμφέρει

Συγκεκριμένα, το ποσό του φόρου εισοδήματος το οποίο μπορεί να γλιτώσει κάθε φορολογούμενος που θα ζητήσει να εξοφλήσει τον κάθε επαγγελματία της οικοδομής με κάρτα και να λάβει απόδειξη θα είναι πλέον πολύ μεγαλύτερο από το ποσό του ΦΠΑ με το οποίο θα επιβαρυνθεί για την εργασία του και την αξία των υλικών. Κι αυτό διότι από το φόρο εισοδήματος εκπίπτει το σύνολο της δαπάνης για την εργασία και σημαντικό μέρος της δαπάνης για τα υλικά. Το ανώτατο όριο ποσού δαπάνης για το οποίο ισχύει η έκπτωση ανέρχεται, όπως προαναφέρθηκε, σε 16.000 ευρώ και το χρονικό διάστημα για το οποίο μπορεί ο φορολογούμενος να επωφεληθεί από την έκπτωση είναι πλέον τα 5 έτη. Δηλαδή, για κάθε δαπάνη μέχρι 16.000 ευρώ που πραγματοποιεί από την 1η-1-2024 κάθε ιδιοκτήτης ακινήτου μέσα σε ένα έτος, το ποσό της δαπάνης αυτής θα κατανέμεται στα επόμενα 5 έτη για να αφαιρεθεί ως έκπτωση από τον φόρο εισοδήματος των ετών αυτών. Ετσι, η ανώτατη ετήσια έκπτωση φόρου που μπορεί να κερδίσει ο φορολογούμενος διαμορφώνεται στις 3.200 ευρώ (16.000 ευρώ/5 έτη).

Ταβάνι…

Εδώ θα πρέπει να διευκρινιστεί, ωστόσο, ότι η συγκεκριμένη διάταξη προβλέπει έναν περιορισμό (έναν «κόφτη»): Η δαπάνη για τα υλικά που αναγνωρίζεται δεν μπορεί να υπερβαίνει το 1/3 της δαπάνης για τις εργασίες.

Ετσι, αν π.χ. ένας φορολογούμενος πραγματοποιήσει μέχρι το τέλος του 2024 έξοδα για την ανακαίνιση και τη λειτουργική αναβάθμιση της κύριας κατοικίας του, συνολικού ποσού 10.000 ευρώ, εκ των οποίων οι 8.000 ευρώ είναι πληρωμές για τις εργασίες και οι 2.000 ευρώ είναι έξοδα για τις αγορές των υλικών, θα δικαιούται έκπτωση φόρου εισοδήματος ίση με το σύνολο του ποσού των 10.000 ευρώ, επειδή οι δαπάνες για υλικά είναι μικρότερες του 1/3 των δαπανών για τις εργασίες.

Η έκπτωση αυτή θα κατανεμηθεί στα επόμενα πέντε έτη, οπότε θα ανέρχεται σε 2.500 ευρώ ετησίως και θα χορηγείται κατά την εκκαθάριση της φορολογικής δήλωσης που θα υποβάλει ο φορολογούμενος σε κάθε ένα από τα επόμενα πέντε έτη, δηλαδή σε κάθε ένα από τα έτη 2025, 2026, 2027, 2028 και 2029.

Ο περιορισμός σύμφωνα με τον οποίο η αναγνωριζόμενη δαπάνη για τα υλικά δεν μπορεί να υπερβεί το 1/3 της δαπάνης για τις εργασίες θα έχει ως συνέπεια η επιβάρυνση του φορολογούμενου από τον ΦΠΑ να … αποσβέννυται δύο χρόνια μετά, κατά την κατανομή της έκπτωσης στα επόμενα πέντε έτη. Δηλαδή, ενώ το συνολικό ποσό φόρου εισοδήματος που μπορεί να γλιτώσει ο φορολογούμενος είναι υπερτριπλάσιο του ΦΠΑ που θα καταβάλει, ο συγκεκριμένος περιορισμός και η κατανομή του οφέλους σε 5 έτη καθυστερούν δύο χρόνια την… απόσβεση της πρόσθετης και πρόσκαιρης επιβάρυνσης με τον ΦΠΑ.

Σε κάθε περίπτωση, η έκπτωση φόρου εισοδήματος που προκύπτει από τη συγκεκριμένη διάταξη είναι πολύ μεγάλη μεσομακροπρόθεσμα.

Ποιες αναγνωρίζονται

Οι δαπάνες για πιο… ελαφριά εκκαθαριστικά

Η έκπτωση φόρου αφορά τις δαπάνες για τις ακόλουθες εργασίες ανακαίνισης και λειτουργικής αναβάθμισης:

1 Ενεργειακές

* Τοποθέτηση θερμομόνωσης.

* Αντικατάσταση κουφωμάτων, υαλοπινάκων και εξωτερικών προστατευτικών φύλλων.

* Εγκατάσταση ή αναβάθμιση συστήματος θέρμανσης/ψύξης, καθώς και των αναγκαίων υποδομών και στοιχείων ώστε να καθίσταται πλήρως λειτουργικό.

* Εγκατάσταση διατάξεων αυτόματου ελέγχου της λειτουργίας του συστήματος θέρμανσης/ψύξης.

* Εγκατάσταση συστήματος αυτοπαραγωγής ηλεκτρικού ρεύματος (με ενεργειακό συμψηφισμό), καθώς και συστημάτων ηλεκτρικών συσσωρευτών (μπαταρίες), όταν συνδυάζονται με φωτοβολταϊκά συστήματα.

* Εγκατάσταση συστήματος παραγωγής ζεστού νερού με χρήση Ανανεώσιμων Πηγών Ενέργειας (ΑΠΕ).

* Εγκατάσταση συστήματος μηχανικού αερισμού με ανάκτηση θερμότητας.

* Αναβάθμιση φωτισμού των κοινόχρηστων χώρων πολυκατοικίας.

2 Λειτουργικές-αισθητικές

* Τοποθέτηση/αντικατάσταση υδραυλικής εγκατάστασης.

* Τοποθέτηση/αντικατάσταση ηλεκτρολογικής εγκατάστασης.

* Συντήρηση/επισκευή στέγης.

* Επισκευή τοιχοποιίας/Χρωματισμού εσωτερικά και εξωτερικά των κτιρίων.

* Τοποθέτηση σταθερών ή κινητών συστημάτων σκίασης.

* Αναβάθμιση ή εγκατάσταση ανελκυστήρα.

* Εγκατάσταση οικιακών σημείων επαναφόρτισης ηλεκτροκίνητων οχημάτων.

* Αλλαγή ή επισκευή δαπέδων.

Οροι

Προϋποθέσεις για να αναγνωριστεί η έκπτωση της δαπάνης επισκευής, συντήρησης και ανακαίνισης κατοικίας ή κατοικιών από τον φόρο εισοδήματος είναι:

α) Τα κτίρια να μην έχουν ήδη ενταχθεί ή να μην πρόκειται να ενταχθούν σε πρόγραμμα αναβάθμισης.

β) Οι δαπάνες να αποδεικνύονται με εκδοθείσες αποδείξεις λιανικών συναλλαγών ή με εκδοθέντα τιμολόγια παροχής υπηρεσιών

γ) Οι δαπάνες να έχουν εξοφληθεί με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής (πιστωτικές ή χρεωστικές ή προπληρωμένες κάρτες ή μέσω e-banking κ.λπ.).

ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ

Πόσο συμφέρουν πλέον οι εργασίες με απόδειξη

Για να γίνει καλύτερα αντιληπτό το μέγεθος του οφέλους που έχει πλέον ο φορολογούμενος αν πληρώνει ηλεκτρονικά και παίρνει απόδειξη από κάθε επαγγελματία που εκτελεί εργασίες ανακαίνισης στην κατοικία του ή σε άλλο ακίνητό του, παραθέτουμε το παρακάτω παράδειγμα.

Εστω ότι ένας ιδιοκτήτης κατοικίας καλεί έναν υδραυλικό για να επισκευάσει τις εκτεταμένες ζημιές που έχουν οι υδραυλικές εγκαταστάσεις του ακινήτου του. Το κόστος των εργασιών ανέρχεται σε 300 ευρώ χωρίς ΦΠΑ 24% και η αξία των υλικών σε 200 ευρώ χωρίς ΦΠΑ 24%. Αν ο ιδιοκτήτης δεχθεί να μην εκδοθεί καμία απόδειξη από τον υδραυλικό και να πληρώσει σε μετρητά τη δαπάνη θα επιβαρυνθεί με 500 ευρώ και θα γλιτώσει τα 120 ευρώ του ΦΠΑ. Σύμφωνα με τη διάταξη του άρθρου 31 του Ν. 5073/2023, αν η δαπάνη πληρωθεί με κάρτα και εκδοθεί απόδειξη, ο φορολογούμενος θα πληρώσει συνολικά 620 ευρώ (500 ευρώ + ΦΠΑ 24%) και θα τύχει έκπτωσης φόρου η οποία θα υπολογιστεί ως εξής:

* για τις εργασίες: 300 ευρώ + 72 ευρώ ο ΦΠΑ 24% = 372 ευρώ

* για τα υλικά: 1/3 x 372 ευρώ (λόγω του ότι η έκπτωση για τα υλικά δεν μπορεί να υπερβαίνει το 1/3 της δαπάνης για τις εργασίες) = 124 ευρώ

* 372 ευρώ για τις εργασίες + 124 ευρώ για τα υλικά = 496 ευρώ.

Η συνολική δαπάνη που θα αναγνωριστεί για έκπτωση από τον φόρο εισοδήματος θα είναι 496 ευρώ (372 ευρώ για τις εργασίες και 124 ευρώ για τα υλικά). Το ποσό αυτό θα αφαιρεθεί σε 5 ισόποσες δόσεις από τον φόρο εισοδήματος των επομένων 5 ετών. Ετσι, κάθε χρόνο για τα επόμενα 5 χρόνια, από το 2025 έως το 2029, ο φορολογούμενος θα έχει για τη δαπάνη των 620 ευρώ που έκανε καταβάλλοντας και τον ΦΠΑ των 120 ευρώ ετήσια έκπτωση φόρου εισοδήματος της τάξεως των 99,20 ευρώ (496 ευρώ η εκπίπτουσα δαπάνη/5 έτη).

Ουσιαστικά, η επιβάρυνση με τον ΦΠΑ των 120 ευρώ θα υπερκαλύπτεται από την έκπτωση φόρου των 496 ευρώ σε βάθος 5ετίας, αλλά ήδη από τον 2ο χρόνο κατανομής της έκπτωσης, όπου το συνολικό όφελος θα έχει φθάσει πλέον τα 198,4 ευρώ (99,2 ευρώ + 99,2 ευρώ).